CIRCOLARE N. 39-2020/Consulenza aziendale
OGGETTO: CREDITO IMPOSTA LOCAZIONI
Con i decreti Ristori e Ristori-bis è stata modificata per la quarta volta, ampliandola, la normativa inerente il credito d’imposta per i canoni di affitto.
Di seguito si riportano in sintesi le caratteristiche dei crediti d’imposta
NOVITA’ DECRETO RISTORI E RISTORI-TER
Con i decreti Ristori e Ristori-bis è stata modificata per la quarta volta, ampliandola, la normativa inerente al credito d’imposta per i canoni di affitto.
L’ampliamento riguarda sia l’estensione del credito ai mesi di ottobre, novembre e dicembre per alcune attività, sia i soggetti beneficiari, ricomprendendo le imprese con volume di affari superiori a 5 milioni di euro, fermo restando il requisito del calo del fatturato del mese di riferimento di almeno il 50% rispetto allo stesso periodo del 2019.
CONDIZIONE DI FRUIZIONE
Tra le condizioni di fruizione si segnala la necessità che i canoni di locazione debbano essere pagati entro l’anno 2020. Nel caso in cui vi siano canoni di locazione non ancora pagati e potenzialmente oggetto di beneficio in base alle condizioni di fruizione di seguito dettagliate, è opportuno prendere contatti con lo Studio per una valutazione della posizione.
RIEPILOGO CARATTERISTICHE CREDITO
Considerata la stratificazione delle norme che si sono succedute in materia da marzo ad oggi e al fine di fornire un quadro globale, nel prospetto seguente si riassumono le caratteristiche del beneficio in questione con riferimento a ciascuno degli interventi legislativi succedutisi nel tempo tenendo altresì conto dell’autorizzazione dell’Unione Europea del 28 ottobre u.s. necessaria per l’applicazione di una parte delle agevolazioni stesse.
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Riferimento normativo |
A chi è rivolto |
Ammontare |
Mesi di riferimento |
Tipologia di immobile |
Condizioni |
Utilizzo |
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Tax crediti negozi e botteghe – Art.65 DL 18/2020 (Cura Italia) |
Esercenti attività di impresa obbligati alle chiusure del primo lockdown |
60% del canone di locazione pagato |
Marzo |
Solo immobili categoria C1 |
Pagamento del canone |
In compensazione F24 o cessione a terzi |
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Tax credit locazioni (Art.28 DL 34/2020 – Decreto Rilancio) |
Esercenti attività di impresa, enti commerciali, professionisti con ricavi 2019 inferiori a 5.000.000 euro |
60% del canone di locazione Oppure 30% del canone relativo a contratti di prestazioni complesse (affitto azienda) |
Marzo, aprile, maggio, giugno (aprile, maggio, giugno, luglio solo per strutture turistico ricettive con attività stagionali) |
Immobili ad uso NON abitativo, utilizzati per lo svolgimento dell’attività industriale, commerciale, artigianale, etc.. |
Calo del 50% del fatturato nel mese di riferimento 2020 vs medesimo mese 2019 |
Nella dichiarazione dei redditi 2020 o in compensazione o cessione ai sensi art. 122 DL 34/2020 – entro il 31/12/2021 |
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Strutture alberghiere, termali, agenzie di viaggio e turismo, tour operatore senza limiti di ricavi |
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Strutture turistico-ricettive |
50% del canone relativo all’affitto d’azienda |
Fino al 31/12/2020 |
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Imprese esercenti attività di commercio al dettaglio con ricavi superiori ai 5.000.000 nel 2019 |
20% del canone di locazione Oppure 10% canone affitto azienda |
Marzo, aprile, maggio, giugno |
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Tax credit DL Ristori (art. 8 DL 137/2020) |
Imprese operanti nei settori di cui all’allegato 1 senza limiti di ricavi o compensi |
60% del canone di locazione Oppure 30% del canone relativo a contratti di prestazioni complesse (affitto azienda) |
Ottobre, novembre, dicembre |
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Tax credit DL Ristori-bis (art.4 DL 149/2020) |
Imprese operanti nei settori di cui all’allegato 2 e agenzie di viaggio e tour operator senza limiti di ricavi o compensi e che hanno la sede operativa nelle “zone rosse” |
60% del canone di locazione Oppure 30% del canone relativo a contratti di prestazioni complesse (affitto azienda) |
Ottobre, novembre, dicembre |
ALLEGATO 1 – RISTORI
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Codice ateco e descrizione attività |
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49.32.10 Trasporto con taxi |
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49.32.20 Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimesse con conducente |
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49.39.01 Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano |
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55.10.00 Alberghi |
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55.20.10 Villaggi turistici |
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55.20.20 Ostelli della gioventù |
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55.20.30 Rifugi di montagna |
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55.20.40 Colonie marine e montane |
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55.20.51 Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed |
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55.20.52 Attività di alloggio connesse alle aziende agricole |
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55.30.00 Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte |
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55.90.20 Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero |
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56.10.11 Ristorazione con somministrazione |
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56.10.12 Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole |
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56.10.30 Gelaterie e pasticcerie |
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56.10.41 Gelaterie e pasticcerie ambulanti |
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56.10.42 Ristorazione ambulante |
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56.10.50 Ristorazione su treni e navi |
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56.21.00 Catering per eventi, banqueting |
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56.30.00 Bar e altri esercizi simili senza cucina |
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59.13.00 Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi |
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59.14.00 Attività di proiezione cinematografica |
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74.90.94 Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport |
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77.39.94 Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi |
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79.90.19 Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca |
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79.90.20 Attività delle guide e degli accompagnatori turistici |
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82.30.00 Organizzazione di convegni e fiere |
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85.52.09 Altra formazione culturale |
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90.01.01 Attività nel campo della recitazione |
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90.01.09 Altre rappresentazioni artistiche |
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90.02.01 Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli |
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90.02.09 Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche |
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90.03.09 Altre creazioni artistiche e letterarie |
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90.04.00 Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche |
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92.00.09 Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo) |
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93.11.10 Gestione di stadi |
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93.11.20 Gestione di piscine |
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93.11.30 Gestione di impianti sportivi polivalenti |
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93.11.90 Gestione di altri impianti sportivi nca |
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93.12.00 Attività di club sportivi |
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93.13.00 Gestione di palestre |
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93.19.10 Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi |
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93.19.99 Altre attività sportive nca |
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93.21.00 Parchi di divertimento e parchi tematici |
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93.29.10 Discoteche, sale da ballo night-club e simili |
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93.29.30 Sale giochi e biliardi |
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93.29.90 Altre attività di intrattenimento e divertimento nca |
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94.99.20 Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby |
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94.99.90 Attività di altre organizzazioni associative nca |
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96.04.10 Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali) |
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96.04.20 Stabilimenti termali |
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96.09.05 Organizzazione di feste e cerimonie |
ALLEGATO 2 – RISTORI BIS
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Codice Ateco e descrizione attività |
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47.19.10 Grandi magazzini |
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47.19.90 Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari |
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47.51.10 Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa |
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47.51.20 Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria |
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47.53.11 Commercio al dettaglio di tende e tendine |
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47.53.12 Commercio al dettaglio di tappeti |
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47.53.20 Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette |
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47.54.00 Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati |
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47.59.10 Commercio al dettaglio di mobili per la casa |
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47.59.20 Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame |
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47.59.40 Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico |
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47.59.60 Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti |
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47.59.91 Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico |
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47.59.99 Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca |
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47.63.00 Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati |
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47.64.20 Commercio al dettaglio di natanti e accessori |
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47.71.10 Commercio al dettaglio di confezioni per adulti |
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47.71.40 Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle |
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47.71.50 Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte |
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47.72.20 Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio |
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47.77.00 Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria |
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47.78.10 Commercio al dettaglio di mobili per ufficio |
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47.78.31 Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte) |
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47.78.32 Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato |
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47.78.33 Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi |
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47.78.34 Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori |
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47.78.35 Commercio al dettaglio di bomboniere |
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47.78.36 Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria) |
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47.78.37 Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti |
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47.78.50 Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari |
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47.78.91 Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo |
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47.78.92 Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone) |
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47.78.94 Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop) |
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47.78.99 Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca |
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47.79.10 Commercio al dettaglio di libri di seconda mano |
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47.79.20 Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato |
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47.79.30 Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati |
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47.79.40 Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet) |
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47.81.01 Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli |
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47.81.02 Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici |
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47.81.03 Commercio al dettaglio ambulante di carne |
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47.81.09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca |
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47.82.01 Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento |
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47.82.02 Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie |
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47.89.01 Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti |
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47.89.02 Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio |
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47.89.03 Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso |
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47.89.04 Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria |
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47.89.05 Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e |
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47.89.09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca |
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47.99.10 Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore |
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96.02.02 Servizi degli istituti di bellezza |
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96.02.03 Servizi di manicure e pedicure |
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96.09.02 Attività di tatuaggio e piercing |
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96.09.03 Agenzie matrimoniali e d’incontro |
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96.09.04 Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari) |
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96.09.09 Altre attività di servizi per la persona nca |
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